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節税_所得拡大促進税制

2018.8.7 所得拡大促進税制の活用による節税について

各種優遇税制には税務上の恩典を与えることで企業の投資活動を促進するあるいは研究開発活動を後押しするといった政策上の目的が通常ありますが、所得拡大促進税制については給与等を増額させた場合に増加額のうち一定額については税額控除を認めることにより、企業の賃上げを支援することが所得拡大促進税制の目的になります。

本コラムでは、数ある優遇税制の中でも比較的利用効果の高い部類に入る税制である所得拡大促進税制の概要及び適用上の留意点について解説致します。

給与の総額・平均ともに前事業年度と比較し、一定水準以上上回った場合、法人税額の20%を限度として前事業年度からの給与増加額の15%税額控除される

所得拡大促進税制では以下の2つの要件を充足する場合に、前事業年度からの給与支給等増加額の15%の税額控除を法人税額の20%を限度として行うことができます。なお優遇税制には税金の金額を直接減額する税額控除と所得の金額を減額する所得控除(減額される税金は所得に実効税率を乗じた金額になる)がありますが、本制度は税額控除になりますので直接税金を減額できるという意味で利用価値の大きい制度になります。

  1. 平均給与等支給額が前事業年度から3%以上増加(中小法人は1.5%)
  2. 国内設備投資額が当期減価償却費総額の90%以上(中小法人は当該要件なし)

なお給与総額については、平成30年度の税制改正で適用要件からは外れたものの、前事業年度からの給与支給等増加額が税額控除の適用対象となることから、引き続き給与支給額の総額・平均ともに前事業年度から増加していることが求められております

なお、本制度については教育訓練費が過年度の水準と比較して増加した場合等一定の要件を充足した場合の上乗せ措置が設けられており、要件を充足した場合に給与支給等増加額の20%(中小法人については25%)税額控除を行うことができるものとされております。

給与総額・平均が増加している企業は適用漏れに注意が必要

所得拡大促進税制等の優遇税制の大半のものは、毎期の申告時に適用要件を充足しているか確認し充足している場合には、決算申告時に適用を受けるための別表を提出する必要があり、申告期限到来後に過年度の申告分に遡る形で適用申請を行うことはできません。従って、給与の総額・平均額が増加している企業については、必ず毎期に適用要件を充足しているかを給与データをもとに確認する必要があります。中堅企業以下の企業様については、税務申告業務を税理士に委託しているケースが大半かと思われますが、税理士によっては所得拡大促進税制のような優遇税制全般にあまり馴染みがない税理士も決して少なくないことから、給与総額・平均ともに増加しているにも関わらず税理士からの説明がない企業においては、適用漏れの可能性があることに留意が必要になります。

当事務所では、所得拡大促進税制のような優遇税制の適用に関する支援も行っておりますことから、興味をお持ちの企業様については是非お声がけ頂ければと存じます。

優遇税制に興味をお持ちの方は以下も御覧ください。

研究開発費の税額控除による節税について

中小企業経営強化税制の活用による節税について

 

【当事務所サービス】                              当事務所では、所得拡大促進税制に関する以下のようなサービスを提供しておりますので、お困りの際は随時以下のお問合せフォームよりご連絡ください(ご相談については、本契約締結までは無料になります)。                          

  • 所得拡大促進税制の適用要件の検討・アドバイス
  • 適用要件を充足した場合の法人税申告書作成

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